В январе 1993 года между Польшей и Украиной была заключена Конвенция об избежании двойного налогообложения. Это касается следующих налогов:
• доход от физических лиц,
• корпоративный доход,
• сельскохозяйственный,
• на прибыль (доход) предприятий,
• доходы от граждан Украины, иностранцев и лиц без гражданства.
Что это означает на практике? Проще говоря — как человек из Украины, работающий в Польше (или наоборот), вы обязаны платить налоги только в одной стране.
Правила очень просты! Вы определяете место налогового вычета на основе следующих рекомендаций, но переходите к следующему шагу, только если предыдущий не дал вам однозначного ответа. Итак, вы платите налоги в стране, где:
а) ваше место проживания,
б) вы имеете постоянное фиксированное место жительства, если их два, то важно то, где у вас есть более тесные личные и экономические связи (например, где находятся ваши ближайшие родственники, друзья, дом или квартира, где вы зарабатываете.
в) вы постоянно пребываете
г) место, определенное компетентными властями Польши и Украины путем договоренностей.
Тем не менее, если вы ведете бизнес — налоги уплачиваются в стране, в которой он находится, или если штаб—квартира находится в обеих странах, главным считается место, где находится его фактическое управление.
Здесь возникает вопрос: как рассчитать налоги иностранному работнику? Здесь ситуация зависит прежде всего от статуса работника.
СОТРУДНИК — НАЛОГОВЫЙ РЕЗИДЕНТ
Работник может быть назван польским налоговым резидентом, если:
- пребывает в Польше более 183 дней в налоговом году,
- именно «Польша» является его налоговой страной, определенной в соответствии с вышеупомянутыми принципами.
Этот статус показывает, что доход работника, независимо от страны, в которой он был получен, учитывается в Польше (так называемое неограниченное налоговое обязательство). Это означает, что работник, который является гражданином Украины, должен учитываться следующим образом:
• подготовка форм PIT-28, PIT-36, PIT-37, PIT-38, PIT-39 в зависимости от полученного дохода,
• расчет и перечисление авансов на подоходный налог (до 20 числа каждого месяца),
• выставление PIT-11 или PIT-40 (до конца февраля года, следующего за налоговым годом),
• подача ежегодной декларации PIT-4R в налоговую инспекцию (до конца января следующего года).
СОТРУДНИК — НЕ РЕЗИДЕНТ
Отсутствие статуса налогового резидента приводит к тому, что работник имеет ограниченные налоговые обязательства, т. е. рассчитывается только с:
• работы и деятельности, выполняемой в Польше на основе служебных отношений, работы, надомного труда, совместной работы (место выплаты вознаграждения не имеет значения),
• деловой активности, проводимой в Польше,
• недвижимости или права на такую недвижимость, расположенной в Польше,
• нереализованных выгод.
В декларации PIT-11 отмечается второй квадрат с указанием ограниченного налогового обязательства. А в пунктах 18-27 указывается страна проживания налогоплательщика, кроме Польши, и адрес проживания за границей. Чрезвычайно важно, чтобы код страны выдачи документа соответствовал стране проживания.
Сотрудник также получает документ IF-1 / IF-1R, в котором содержится информация о сумме дохода, полученного не резидентом.
Тогда возникает вопрос — как выбрать налоговую инспекцию для подачи вышеуказанных документов?
В случае резидента это налоговая служба по месту жительства.
Если работник — не резидент, то компетентной будет налоговая служба:
- по месту жительства или согласно с адресом зарегистрированного офиса плательщика (налоги оплачиваются через плательщика),
- по месту пребывания налогоплательщика (сбор налогов без посредничества
- плательщика)
- по месту работы с которой вы получаете доход.
В соответствии с Законом о подоходном налоге на территории Польши, в случае не резидента, подоходный налог взимается по фиксированной ставке 20%.
Очень важно, чтобы были созданы условия во избежания двойного налогообложения. Если работник, как гражданин Украины не хочет платить налог дважды, достаточно подать работодателю заявление о том, что ваши личные и деловые интересы находятся не в Польше, а Ваше пребывание в Польше не превышало 183 дней.
Раньше этого не было достаточно, нужно было предоставить справку с места жительства на родине.
Как же все-таки рассчитать налог ?
Одним из способов расчёта налога — налоговые пороги.
В Польше есть два налоговых порога: если налогоплательщик заработал в течение года менее 85 528 зл он находится в первом налоговом пороге, если более 85 528 зл – во втором. Налоговые пороги применяются в первую очередь для лиц, выполняющих работу в Польше, за которую они получают заработную плату.
К лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, применяется так называемый линейный налог, который составляет 19 % от полученного дохода.
Принципы расчёта каждого из порогов отличаются:
Если налоговая база составляет 85 528 злотых или менее (то есть человек заработал до 85 528 злотых в год) то налог составляет 18% ( с 1.10.2019 — 17%) этой базы минус безналоговая сумма (556 злотых 2 гроша)
Если налоговая база превышает 85 528 злотых, то налог составляет 15 395 зл 04 гр плюс 32% излишка( налоговая база минус 85 528 злотых) минус безналоговая сумма( 556 зл 02 гр минус сумма, рассчитанная по формуле: 556 зл 02 гр × (налоговая база — 85 528 зл) ÷ 41 472 зл
Примечание: лица, которые получили очень низкие доходы, получат возврат налога.
Возврат уплаченного налога (авансового платежа) за предыдущий год происходит в течение 3 месяцев с даты подачи годовой налоговой декларации в налоговую инспекцию.
Также каждый иностранец, который предоставляет в налоговую Польши формы PIT-36 и PIT-37, может воспользоваться налоговыми льготами на ребенка. Эта льгота, которой могут использовать родители, а также законные опекуны и приемные семьи, если они платили налоги в Польше.
Также льготы полагаются за:
Донорство, пожертвования за костел, интернет( за пользование в течение не менее 2 лет) , реабилитацию, и так далее.
Получить возврат налога можно:
- на указанный банковский счет, который вы указали в декларации PIT-37
- наличными, если у вас нет банковского счета
- в кассе налогового органа, когда сумма возврата не превышает 23,20 зл.
Стоит заметить, что иногда может получится так, что не Вам должны возвратить налог, а наоборот, Вы должны еще доплатить.
Если налогоплательщик не представляет налоговой декларации и не уплачивает налог, то таким образом он нарушает налоговое законодательство, за что грозит штраф и/или лишение свободы.
Но, если по разным причинам Вы не смогли подать декларацию PIT за прошлый год в установленную законом дату, то есть до 30 апреля текущего года, то это поправимо. В налоговой инспекции можно воспользоваться правом покаяния (czynny żal).
Если вы уедете до конца отчетного года, у вас есть право на получение всех документов, связанных с PIT-11 и IFT-1 / IFT-1R. Для этого вам нужно только подать письменное заявление своему работодателю, после чего предоставить декларацию в налоговую инспекцию и ждать возврат налога.